企業(yè)為了在不違反稅法的前提下最大化自身的盈利能力，盡可能降低稅收成本，立即產(chǎn)生稅收籌劃的主觀(guān)動(dòng)機(jī)；國(guó)家稅收制度本身的不完善和有意識(shí)地運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了客觀(guān)條件。稅收籌劃的根本目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)特別注意風(fēng)險(xiǎn)防范。
稅收籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷規(guī)避或減輕其稅負(fù)的非違法避稅法律行為，利用稅法優(yōu)惠政策節(jié)稅的法律行為，轉(zhuǎn)移稅收以轉(zhuǎn)移稅負(fù)的純經(jīng)濟(jì)行為。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)范化和法制化，公民依法納稅意識(shí)的提高，稅收籌劃將隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善而有更廣闊的發(fā)展前景。
企業(yè)稅收籌劃的動(dòng)因
稅收籌劃作為一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家已經(jīng)存在了近百年，充分說(shuō)明這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有其產(chǎn)生的條件和存在的必要性。
(一)主觀(guān)動(dòng)因
稅收是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需求而對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性的、自由的、相對(duì)固定的分配。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，既不直接償還，也不付出任何代價(jià)，這促使納稅人產(chǎn)生了減輕稅負(fù)的強(qiáng)烈愿望。為了實(shí)現(xiàn)這一愿望，納稅人表現(xiàn)出多種選擇：偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、避稅、節(jié)稅。在眾多選擇中，避稅和儲(chǔ)蓄是最“安全”或“保險(xiǎn)”的方法；偷稅漏稅違法，受到稅法制裁；偷稅漏稅一定要交。在法制健全、征管?chē)?yán)格的國(guó)家，偷稅、逃稅、抗稅往往非常困難。所以納稅人自然會(huì)想辦法在沒(méi)有法律制裁的情況下減輕或者免除自己的稅負(fù)，這就是稅收籌劃。
(二)客觀(guān)條件
稅收籌劃主要是由于稅法及相關(guān)法律的不完善。總的來(lái)說(shuō)，稅法本身具有原則性、穩(wěn)定性和針對(duì)性的特點(diǎn)。原則上，無(wú)論什么樣的稅收法律制度，內(nèi)容都是建立在簡(jiǎn)明扼要的基礎(chǔ)上，不能面面俱到，但稅法所涉及的具體事物與稅法原則之間往往存在一些不合適的問(wèn)題；穩(wěn)定性方面，稅收法律制度一旦制定，就和其他法律制度一樣穩(wěn)定。然而，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)生活的情況正在迅速變化。由于情況的變化，需要對(duì)稅法進(jìn)行相應(yīng)的修改，但修改稅法有一個(gè)過(guò)程，需要一定的時(shí)間；針對(duì)性方面，雖然稅收法律制度中的具體規(guī)定一般都有針對(duì)性，但不可能使針對(duì)性達(dá)到所有席位的水平；原因是納稅人之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)千差萬(wàn)別，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)各種復(fù)雜的情況，這些都使避稅成為可能。也就是說(shuō)，當(dāng)稅收法律等法規(guī)不夠嚴(yán)格的時(shí)候，納稅人可能會(huì)通過(guò)這些不足來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅的愿望。具體來(lái)說(shuō)，納稅人避稅的客觀(guān)條件主要包括：
1.稅收的優(yōu)惠政策。當(dāng)納稅人處于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平條件下，稅法規(guī)定有相應(yīng)不同偏重和待遇的內(nèi)容時(shí)，容易造成不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織及納稅人利用稅收內(nèi)容的差異實(shí)現(xiàn)避稅。如新的企業(yè)所得稅法實(shí)行了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新的優(yōu)惠政策體系，就會(huì)使人們利用這些稅收優(yōu)惠及照顧實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的目的。
2.邊際高稅率的存在。如果稅率較低甚至很低，國(guó)家取走稅款對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)無(wú)關(guān)緊要，自然也就不會(huì)使納稅人絞盡腦汁去研究、實(shí)施避稅。由于稅率過(guò)高，納稅人的收入中有較多的部分被政府以稅收的形式拿走，才可能引起納稅人的反感和抵制。特別是當(dāng)邊際稅率過(guò)高時(shí)，避稅現(xiàn)象更容易發(fā)生。邊際稅率高是指在實(shí)行累進(jìn)稅率制度下，稅率隨納稅人收入級(jí)距的增高而以更快的速度增長(zhǎng)，也就是說(shuō)多收入的增長(zhǎng)速度抵不上多納稅的增長(zhǎng)速度。納稅人避稅的措施。一是在收入達(dá)到一定水平后，不再工作或減少工作的努力程度，以免使再增加工作獲得的收入中有較高的部分被稅收拿走，這一點(diǎn)當(dāng)納稅人收入水平處在稅率變化級(jí)距臨界點(diǎn)時(shí)十分明顯；二是進(jìn)行收入或利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，降低自己的應(yīng)稅收入檔次，減少納稅額，高稅率往往成為導(dǎo)致納稅人避稅的加速器，納稅人不堪重負(fù)，不得不保護(hù)自己的既得利益而開(kāi)辟各種減輕稅負(fù)的途徑。
3.稅法細(xì)則與納稅事項(xiàng)吻合度的差異。由于避稅正在成為一種十分普遍的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，國(guó)家為了保證稅收的質(zhì)量，致使其在稅收政策與實(shí)施細(xì)則的內(nèi)容上越來(lái)越具體、詳細(xì)。然而，大千世界的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)猶如一個(gè)五彩繽紛的萬(wàn)花筒，稅法政策與細(xì)則再詳盡也永遠(yuǎn)不會(huì)將與納稅有關(guān)的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都十分全面而又詳盡地予以規(guī)定和限定，并不可能把避稅的通道全部堵死，政府只得根據(jù)變化了的新情況、新問(wèn)題，再調(diào)整有關(guān)的法律和規(guī)定。