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很多企業(yè)已經開始了2021年企業(yè)所得稅匯算清繳的前期工作。 近日，幸福財稅邊肖發(fā)現部分企業(yè)發(fā)生的廣告費在稅法規(guī)定的限額內扣除，發(fā)票作為稅前扣除憑證。 其實有些費用的發(fā)票項目雖然不是“廣告費”，但只要是廣告費，符合法定要求，也可以按照廣告費稅前扣除。 第一種情況是技術服務費，其實就是廣告費?；ヂ摼W時代，廣告的地位多種多樣，其媒介早已突破了傳統(tǒng)的電視、廣播、報刊雜志等。利用互聯網等新媒體形式做廣告已經越來越普遍。 企業(yè)為了宣傳企業(yè)的產品或服務，往往通過第三方網絡平臺進行宣傳，第三方網絡平臺收費并開具發(fā)票。 如果企業(yè)單純在第三方網絡平臺上展示其產品或服務，顯然是一種廣告行為，發(fā)票項目多為“廣告費”。 這時，企業(yè)可以直接在企業(yè)所得稅前扣除廣告費。 但是有些廣告比較隱蔽，比如搜索引擎的競價排名或者網上商場，容易導致企業(yè)產生誤解。 當消費者在企業(yè)支付相關費用后，在第三方網絡平臺上搜索產品或服務時，可以將企業(yè)的產品或服務顯示在靠前的位置，企業(yè)支付的費用越高，排名越高。 實踐中，第三方網絡平臺收取相關費用后，開具的發(fā)票項目多為“技術服務費”。 從第三方網絡平臺的角度來看，一個企業(yè)的產品或服務可以出現在消費者搜索的頂端，這是通過技術手段實現的，所以是技術服務而不是廣告。 這種情況下，取得發(fā)票后，支付相關費用的企業(yè)將按照企業(yè)所得稅前的技術服務費扣除費用。 但根據2021年9月1日起施行的《互聯網廣告管理暫行辦法》第三條，互聯網廣告是指通過網站、網頁、互聯網應用等互聯網媒體，以文字、圖片、音頻、視頻或者其他形式，直接或者間接宣傳商品或者服務的商業(yè)廣告。 包括以鏈接文字、圖片或視頻形式出現的廣告，專門宣傳商品或服務；推銷商品或服務的電子郵件廣告；銷售商品或服務的付費搜索廣告；銷售商品或者服務的商業(yè)展示中的廣告，法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定經營者應當向消費者提供的信息的展示，應當符合其規(guī)定以及其他通過互聯網媒體銷售商品或者服務的商業(yè)廣告。 據此，企業(yè)為了出現在消費者搜索的頂端，支付高額的競價排名費。目的是為了宣傳自己的產品或服務，這顯然是在宣傳自己的產品或服務。 因此，發(fā)票項目雖然是“技術服務費”，但交易實際上是廣告，應在稅前限額內作為廣告費用扣除，否則因費用扣除過多會產生稅務風險。 注冊深圳前海公司有什么優(yōu)勢？二是贊助費，這其實是企業(yè)的一種常見行為。企業(yè)贊助體育比賽、音樂會、電視節(jié)目是很常見的。 這些贊助要么以場外廣告牌的形式出現，要么以標題的形式出現，要么以官方指定產品的形式出現。 贊助商開具的發(fā)票多為“贊助費”，贊助企業(yè)支付此類費用時，贊助費用也計入會計處理。 在這種情況下，一些企業(yè)認為《企業(yè)所得稅法》第十條列舉了在計算應納稅所得額時不能扣除的費用，包括贊助費用。 因此，如果企業(yè)取得“贊助費”發(fā)票，相應的支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。 但《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十四條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十條所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告支出。 因此，不能稅前扣除的贊助費應為與企業(yè)生產經營活動無關的贊助費，以及上述對體育比賽、音樂會、電視節(jié)目等的贊助。顯然是廣告性質的。發(fā)票項目雖然是“贊助費”，但實際上是廣告費，企業(yè)應在企業(yè)所得稅前按照廣告費扣除。 發(fā)票對企業(yè)來說非常重要。 但根據《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第28號)規(guī)定，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不應僅根據發(fā)票開具的項目確定應稅前扣除哪類費用。 歸根結底，要分析經濟行為的商業(yè)本質，才能適用相關稅收政策，規(guī)避稅收風險。 同時，建議企業(yè)保留合同，將廣告中出現的相關圖像和音視頻資料作為證明稅務處理合規(guī)的證據。 深圳市幸福財稅咨詢有限公司是一家專業(yè)的企業(yè)管理咨詢服務公司，專注于為深圳市內外資小型企業(yè)提供中高端金融支持服務。 主要服務包括財務咨詢、財稅籌劃、公司注冊、財務代理、企業(yè)管理咨詢等。 公司自成立以來，勵精圖治，擁有由會計師、稅務師等“高素質、老練、拔尖”人才組成的專業(yè)團隊，可根據所能服務公司的實際需求提供上門服務。 如果你需要，請聯系我們。