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在日常的稅收征管實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)還是有很多人分不清:勞務(wù)派遣、勞務(wù)分包、人力資源服務(wù)。這三個(gè)詞的概念相當(dāng)模糊。今天，我將簡(jiǎn)要解釋它們的含義和區(qū)別。 1.差異1。勞務(wù)派遣是指“人”，勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同；2.勞務(wù)外包既包括“工作”，也包括“人”。勞務(wù)外包既可以外包給個(gè)人，也可以外包給機(jī)構(gòu)。3.人力資源外包涵蓋了人力資源部的職能。 二.案例介紹勞務(wù)派遣:我們公司沒有保安，所以我們派了10個(gè)保安到保安公司，每月給保安公司發(fā)工資。 以上屬于勞務(wù)派遣。 勞務(wù)外包:我們公司要搬家，找了搬家公司搬家，給搬家公司交了1萬元的費(fèi)用。 以上屬于勞務(wù)外包。 人力資源外包:由于我們公司剛剛成立，沒有財(cái)務(wù)部門和人力資源部門，所以我們聘請(qǐng)了一家公司來幫助支付工資、繳納社保和公積金，并招聘員工作為代理。 以上屬于人力資源外包。 3.開票稅目差異(1)勞務(wù)派遣現(xiàn)代服務(wù)-業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-人力資源服務(wù)-勞務(wù)派遣服務(wù)(2)人力資源外包現(xiàn)代服務(wù)-業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-人力資源外包服務(wù)(3)勞務(wù)外包的稅目由所提供服務(wù)的性質(zhì)決定。 比如:1。提供建筑勞務(wù)外包:建筑服務(wù)；2.提供清潔服務(wù)外包:生活服務(wù)；3.提供運(yùn)輸勞務(wù)外包:運(yùn)輸服務(wù)；4.餐飲服務(wù)外包:餐飲服務(wù)。 四.勞務(wù)派遣稅收政策財(cái)稅(2021)47號(hào)文第一條規(guī)定，一般納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，可以按照《財(cái)政部中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。也可以選擇差額納稅，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額作為銷售金額。增值稅按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納，稅率為5%。 提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，可以按照《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的稅率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額作為銷售金額。增值稅按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納，稅率為5%。 選擇差額納稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)向用人單位收取支付給被派遣職工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。 勞務(wù)派遣服務(wù)是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用人單位對(duì)各種靈活用工的需求，向用人單位派遣員工，接受用人單位的管理并為其工作的服務(wù)。 動(dòng)詞 （verb的縮寫）《人力資源外包稅收政策》(財(cái)稅(2021)47號(hào))第三條第一款(原文):納稅人提供人力資源外包，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)紀(jì)服務(wù)繳納增值稅，其銷售不包括代客戶支付給客戶單位員工的工資和代理人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。 委托方代收代發(fā)的工資和支付的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 為香港公司和深圳注冊(cè)公司的人力資源提供外包服務(wù)的一般納稅人，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 不及物動(dòng)詞勞務(wù)外包、勞務(wù)派遣、人力資源外包中的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)用這三種模式時(shí)，由于高管和財(cái)務(wù)對(duì)相關(guān)政策的理解不同，會(huì)產(chǎn)生各種財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。