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年關(guān)將至，一大波年終獎來了。相信大家在開心的時候都會很關(guān)心個人所得稅的繳納問題。今天我們就來說說年度一次性獎金如何繳納個人所得稅——1年度一次性獎金包含哪些內(nèi)容？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得年度一次性獎金計算征收個人所得稅辦法的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定，包括: (一)行政機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)職工年度經(jīng)濟效益和對職工年度工作業(yè)績的綜合考核，向職工支付的一次性獎金；(二)年終加薪單位兌現(xiàn)的年薪和績效工資，按考核執(zhí)行年薪制和績效工資辦法；(3)對實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪制和績效工資。 半年獎可以作為全年一次性獎金嗎？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得年度一次性獎金計算征收個人所得稅辦法的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第五條規(guī)定:“職工取得的除年度一次性獎金以外的各種名目的獎金，如半年度獎金、季度獎金、加班獎、先進獎、出勤獎等，均與當(dāng)月工資、薪金所得合并計算，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 “聽說今年年終獎的計稅方式有了新的變化，那么我們應(yīng)該如何計算納稅呢？答:2021年12月31日前，計稅有兩種選擇:(1)不計入當(dāng)年綜合所得，將全年一次性獎金收入除以12個月內(nèi)取得的金額，根據(jù)月度綜合所得稅率表(月度稅率表)確定適用稅率和速算扣除，單獨計稅。 公式為:應(yīng)納稅額=年度一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除。 (2)并入當(dāng)年綜合收益計算納稅。 自2022年1月1日起，已獲得全年一次性獎金的居民個人，納入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。 1本案假設(shè)企業(yè)職工小王月工資扣除“三險一金”等專項扣除后的應(yīng)納稅所得額為7000元，允許扣除的專項附加扣除為1000元，無其他收入和扣除。2021年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金4.2萬元。 想問一下小王這次全年一次性獎金選擇用哪種計稅方式？1.選擇一次性獎金單獨計稅:計算步驟:第一步:全年一次性獎金除以12，即42000/12=3500元。 第二步:找到稅率，參考月折算后綜合所得稅率表。3500元適用稅率為10%，速算扣除210元。 第三步:年度一次性獎金應(yīng)納稅額=年度一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除= 42000 * 10%-210 = 3990元；年度綜合所得應(yīng)納稅額=(累計收入-累計免稅收入-累計費用扣除-累計專項扣除-累計依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除= (7.7)。 全年應(yīng)納個人所得稅總額=全年一次性獎金應(yīng)納稅額+全年綜合所得應(yīng)納稅額=3990+360=4350元。 2.當(dāng)年納稅合并后的年度綜合收入=累計收入-累計免稅收入-累計費用扣除-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=(7000 * 12+42000)-0-5000 * 12-0-1000 * 12-0 = 54000元。 全年應(yīng)納個人所得稅總額=合并年度綜合所得*適用稅率-速算扣除額=54000*10%-2520=2880元。 這種情況下，與兩種計稅方式相比，將全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得稅繳納的個人所得稅相對較少。 2本案假設(shè)企業(yè)職工小王月工資扣除“三險一金”等專項扣除后的應(yīng)納稅所得額為15000元，允許的專項附加扣除為1000元，不存在其他收入和扣除。2021年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金4.2萬元。 想問一下小王這次全年一次性獎金選擇用哪種計稅方式？1.選擇年度一次性獎金單獨計稅:計算步驟:第一步:將年度一次性獎金除以12，即42000/12=3500元。 第二步:找到稅率，參考月折算后綜合所得稅率表。3500元適用稅率為10%，速算扣除210元。 第三步:年度一次性獎金應(yīng)納稅額=年度一次性獎金*適用稅率-速算扣除=42000*10%-210=3990元。 應(yīng)納綜合所得稅=(累計收入-累計免稅收入-累計扣除-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除)*適用稅率-速算扣除=(15000 * 12-0-5000 * 12-0)* 10%-2550。 全年應(yīng)納個人所得稅總額=全年一次性獎金應(yīng)納稅額+全年綜合所得應(yīng)納稅額=3990+8280=12270元。 2.當(dāng)年納稅合并后年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計費用扣除-累計廣州市海珠區(qū)公司登記專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=(15000 * 12+42000)-0-5000 * 12-0-1000 * 12-0 = 12。 年度應(yīng)納個人所得稅總額=合并年度綜合所得*適用稅率-速算扣除額= 15萬* 20%-16920 = 13080元。 在這種情況下，與兩種計稅方法相比，肖選擇單獨計算年度一次性獎金。 附稅率表4一年內(nèi)可以多次使用計算全年一次性獎金的計稅方法嗎？答:沒有。 在一個納稅年度內(nèi)，對于每個納稅人，只允許采用一次單獨計算年度一次性獎金的計稅方法。 5如果獲得年終獎以外的其他名稱的獎金，是否也可以參照全年一次性獎金單獨計算的計稅方法計算繳納個人所得稅？你也不能。 獲得除全年一次性獎金以外的各種獎金的員工，如半年度獎金、季度獎金、加班獎、先進獎、出勤獎等。，應(yīng)當(dāng)與月工資、薪金所得合并，并按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。