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————經(jīng)營公司找會計創(chuàng)品牌找風(fēng)帆——————企業(yè)借錢自用的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。 比如企業(yè)向員工借錢買房買車，部分投資者向被投資企業(yè)借錢給其他非投資企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)，一般都在其他應(yīng)收賬款中核算反映。 部分企業(yè)對廣州注冊公司無地址個人貸款是否涉及個人所得稅不清楚，往往導(dǎo)致涉稅風(fēng)險。 個人向本企業(yè)借款的個人所得稅政策主要包括《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》(財稅〔2008〕83號)。政策的主要內(nèi)容是:企業(yè)向與本企業(yè)有關(guān)聯(lián)的個人發(fā)放的貸款。在規(guī)定時間內(nèi)(年度終了后或一年以上)未歸還且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的，按相應(yīng)項目(利息、股息、紅利所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；工資、薪金所得)繳納個人所得稅。 申請政策時應(yīng)注意以下風(fēng)險點:納稅人為借款企業(yè)個人，包括投資人(自然人股東)、投資人家庭成員及企業(yè)其他人員；期限確定為納稅年度終了后或者超過一年的；不是用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營嗎？ 1.納稅人范圍的確定個人所得稅適用范圍包括:1 .個人投資者或者個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的家庭成員向被投資企業(yè)借款；2.其他企業(yè)的個人投資者或者其家庭成員向被投資企業(yè)借款；3.受雇企業(yè)的員工向受雇企業(yè)借款。 也就是說，企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員是納稅的，非關(guān)聯(lián)人員是不納稅的。 如2021年4月，A公司投資人李以個人名義購買該商鋪，公司為李支付首付款650萬元，計入其他應(yīng)收款；企業(yè)管理費(fèi)用中，李購房繳納的印花稅、契稅、綜合保險費(fèi)列為90萬元；支付抵押本息50萬元，合計790萬元。 年底不還。 公司認(rèn)為該財產(chǎn)用于公司經(jīng)營，公司固定資產(chǎn)增加，其他應(yīng)收款減少，李不應(yīng)繳納個人所得稅。 但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，李某是公司的投資人，公司為李某購買該房屋支付相關(guān)費(fèi)用，該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人為李某，李某應(yīng)按分紅和分紅所得繳納個人所得稅158萬元(790×20%)。 需要特別注意的是，職工向企業(yè)借款的征稅僅限于借款用于購買房屋等財產(chǎn)，所有權(quán)登記為職工個人，借款年度終了后未償還的情形。其他借貸行為是否征稅，沒有明確規(guī)定。 換句話說，如果企業(yè)出借的資金沒有用于購買上述資產(chǎn)，或者財產(chǎn)所有權(quán)沒有登記在個人名下，則上述政策不適用。 在理解納稅年度終了的實踐中，對年末未歸還貸款的時間節(jié)點，各地執(zhí)行情況不一。 有些貸款按一年(即12個月)計算，超過12個月還不還，就要征收個人所得稅。一些人利用12月31日未歸還的邊界來決定是否征稅。 為此，納稅人應(yīng)把握時間節(jié)點，根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定執(zhí)行。 如某房地產(chǎn)公司投資人孫謀于2021年7月1日向該公司借款870萬元，該筆借款在納稅年度終了時既未歸還，也未用于生產(chǎn)經(jīng)營。 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納“利息、股息、紅利”個人所得稅，并對其處以罰款。 該公司表示，“納稅年度結(jié)束后”沒有具體的時間限制，股東孫謀在稅務(wù)檢查期間已經(jīng)歸還了貸款，因此不應(yīng)納稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，納稅年度為公歷1月1日至12月31日，此后是否歸還相關(guān)貸款不應(yīng)作為判斷相關(guān)違法事實的標(biāo)準(zhǔn)。 這里的關(guān)鍵是年底(12月31日)之后節(jié)點的合理定義。 比如個人在12月30日向企業(yè)借款，12月31日不還，這顯然是不合理的。如果他只借一天，也要繳納個人所得稅。 中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知；個人所得稅管理辦法&；gt。通知(國稅發(fā)〔2005〕120號)明確了期限，即期限超過一年且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的貸款應(yīng)納稅。 根據(jù)該規(guī)定，上述孫于2021年7月1日取得投資企業(yè)貸款。如果貸款在2021年6月30日前歸還，則無需代扣代繳個人所得稅。 是否用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，投資者的貸款是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營還是用于其他方面，實踐中爭議較大。 一般來說，企業(yè)無息出借個人資金，視同銷售，繳納增值稅。 從借貸資金中收取利息，為企業(yè)進(jìn)行債務(wù)投資，從利息收入中繳納增值稅和企業(yè)所得稅，是企業(yè)的經(jīng)營行為。 這樣，企業(yè)借給個人的貸款用于經(jīng)營，不征收個人所得稅。 其他應(yīng)收款與應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款有很大不同，應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款與企業(yè)的經(jīng)營活動有關(guān)。例如，如果企業(yè)的資金用于購買原材料，將通過預(yù)付款或應(yīng)付賬款進(jìn)行核算。如果用于投資購買股票和股權(quán)，將通過交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等科目核算。企業(yè)投資后，通過分紅和轉(zhuǎn)讓獲得收益，這些資金將用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。 其他應(yīng)收款是指企業(yè)經(jīng)營活動以外的、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動不一定相關(guān)的各種應(yīng)收款和暫付款。 比如某公司2021年末應(yīng)收賬款為0，而其他應(yīng)收賬款卻大幅增加，是一筆較大的整體資金。 原因是公司法定代表人張個人向公司借款960萬元，納稅年度后未歸還。 公司聲稱其貸款用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，但既無具體經(jīng)營方向，也無相關(guān)證據(jù)支持。 事實上，張向該公司借款后，將其作為另一家新成立公司的注冊資本。 在這種情況下，應(yīng)該繳納個人所得稅。 為此，貸款是否用于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的活動，需要在借款單中詳細(xì)列明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體業(yè)務(wù)，后續(xù)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的憑據(jù)應(yīng)與借款單所列用途一致；如果借款自用，或者購買房屋等財產(chǎn)，且產(chǎn)權(quán)登記在自己名下，則不應(yīng)超過期限，否則要繳納個人所得稅。 來源:中華人民共和國國家稅務(wù)總局昌平鎮(zhèn)市稅務(wù)局、中國稅務(wù)報:幸福財稅。